Как выбрать объект налогообложения на АУСН
Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН) — это относительно новый, но уже популярный спецрежим, который привлекает предпринимателей минимальной отчётностью и освобождением от страховых взносов. Однако при переходе на АУСН необходимо сделать важный выбор: какой объект налогообложения подходит вашему бизнесу — «Доходы» или «Доходы минус расходы»?
В этой статье мы подробно разберём оба варианта, их ключевые отличия от классической УСН.
АУСН, или автоматизированная упрощённая система налогообложения - это экспериментальный налоговый режим, который полностью автоматизирует расчёт и уплату налогов. Налоговая инспекция сама формирует налоговые обязательства на основе данных, поступающих от банков и операторов фискальных данных. Предпринимателю не нужно подавать декларации — отчётность сведена к минимуму.
Но главное отличие АУСН от классической УСН — в ставках налога и подходе к страховым взносам:
Ставки налога повышены, поскольку в них уже «зашиты» страховые взносы. При объекте «Доходы» ставка составляет 8%, при объекте «Доходы минус расходы» — 20%（с возможностью уплаты минимального налога 3% от доходов）.
Полное освобождение от страховых взносов: организации и ИП на АУСН не платят взносы за работников. ИП освобождаются от фиксированных страховых взносов «за себя», включая 1% с доходов выше 300 тысяч рублей. Исключение — взносы на травматизм. Для организаций также установлен нулевой тариф страховых взносов в отношении руководителя.
Налоговый период — календарный месяц (в отличие от квартала при УСН), налог нужно платить ежемесячно.
Какие объекты налогообложения предусмотрены при АУСН
Как и в классической УСН, налогоплательщик на АУСН может выбрать один из двух объектов:
1. «Доходы» (ставка 8%).
Налог уплачивается со всей суммы поступлений. Ставка фиксированная — 8% для всех налогоплательщиков без региональных понижений в отличие от УСН, где ставка может быть снижена до 1%. При этом объекте не нужно подтверждать расходы — достаточно отслеживать поступления на счёт.
2. «Доходы минус расходы» (ставка 20%, минимальный налог 3%).
Налогом облагается разница между доходами и подтверждёнными расходами. Ставка — 20%. Однако если по итогам месяца сумма исчисленного налога окажется меньше 3% от доходов, уплачивается минимальный налог в размере 3% от доходов.
При выборе объекта налогообложения на АУСН главное — понять, при каком уровне расходов ваш бизнес получит выгоду от более высоких, но потенциально экономящих налоги ставок
Ключевые критерии выбора объекта налогообложения при АУСН
1. Соотношение доходов и расходов — главный критерий
Выбор объекта налогообложения при АУСН напрямую зависит от доли расходов в структуре вашей выручки.
При низкой доле расходов объект «Доходы» значительно выгоднее, к этой категории, как правило, относятся организации, оказывающие услуги.
Если расходы превышают 60% от доходов, выгоднее объект «Доходы минус расходы». Это предприятия торговли и производства.
2. Особенности учёта расходов при объекте «Доходы минус расходы»
При выборе объекта «Доходы минус расходы» важно учитывать, что уменьшить налоговую базу можно только на те расходы, которые прямо предусмотрены законодательством. Перечень расходов, не учитываемых при АУСН, указан в Федеральном законе от 25.02.2022
Также важно, что расходы должны быть оплачены через расчётный счёт или по онлайн-кассе, чтобы сведения автоматически поступили в ФНС. В отличие от классической УСН, на АУСН действует упрощённый порядок признания расходов — фактически система сама «видит» оплаченные расходы.
3. Минимальный налог — защита от убыточного бизнеса
Для плательщиков, использующих объект «Доходы минус расходы», предусмотрено правило минимального налога: если по итогам месяца исчисленный в обычном порядке налог (20% от разницы между доходами и расходами) окажется меньше 3% от полученных доходов, в бюджет уплачивается именно минимальный налог — 3% от доходов.
Это правило делает объект «Доходы минус расходы» менее привлекательным для бизнеса с очень высокой долей расходов, приближающейся к 100% — в таких случаях минимальный налог всё равно придётся заплатить. Минимальный налог при АУСН рассчитывается ежемесячно, а не по итогам года (в отличие от УСН).
4. Возможность смены объекта налогообложения
ФНС разъяснила, что изменить объект налогообложения при АУСН можно только один раз в год — с начала нового календарного года. Для этого необходимо уведомить налоговую инспекцию до 31 декабря предыдущего года. Смена объекта в середине года не допускается.
Для корректного выбора объекта налогообложения необходим детальный анализ показателей бизнеса с учётом ежемесячного налогового периода и освобождения от страховых взносов. Необходимо выполнить тестовый расчёт за 2–3 месяца. АУСН является эффективным инструментом для микробизнеса, однако его преимущества реализуются в полной мере лишь при верном определении объекта налогообложения.
С помощью 1С Бухгалтерия можно легко включить настройки и работать по выбранному обьекту налогообложения.
Свяжитесь с нами:
Телефон: +7 (968) 943-16-28
Email: info@it-lims.ru
Или заполните форму ниже — мы перезвоним в течение 15 минут.